2025年におけるUAE企業のコンプライアンス、法務・会計、税務の考慮事項
UAEの税制概要
| 税種別 | 税率 | 詳細 |
|---|---|---|
| 法人税 | 9% | 2023年6月1日より適用 |
| 所得税 | 0% | UAE居住者に対する個人所得税なし |
| キャピタルゲイン税 | 0% | キャピタルゲインに対する課税なし |
| 源泉徴収税 | 0% | 海外取引に対する源泉徴収税なし |
| VAT | 5% | UAE VAT登録クライアントと多国籍サービスに適用 |
| DTAs | >110 | 世界中で110以上の二重課税防止協定を締結 |
アラブ首長国連邦（UAE）の税制
個人所得税: UAEでは個人所得税は課されません。また、源泉徴収税もありません。
法人所得税: すべての首長国において、9%の法人所得税が企業に適用されます。
付加価値税（VAT）: UAEでは5%のVAT税率が適用され、以下のような特定のカテゴリーには免税措置があります：
- 免税項目: 食品、医療、教育、石油製品、社会サービス、自転車。
- 居住用不動産: 金融サービスおよび居住用不動産サービスは特定のVAT免税措置を受けられます。
- 登録基準: 課税対象供給額が
375,000ディルハムを超える企業はVAT登録が必要です。187,500ディルハムを超える企業は任意で登録できます。
輸入関税: UAEのMainlandへの輸入に対して、事業活動に関係なく、すべての貿易会社に5%の税金が適用されます。
Free Zone免税: Free Zone内の企業は、Free Zone内に入り、留まる商品に対する輸入関税が免除されます。
不動産譲渡税: この税金は4%で、買い手と売り手で均等に分担します。
物品税: 炭酸飲料、エネルギードリンク、たばこ製品に適用されます。
業種別課税:
- 石油・ガス: 政府との個別契約に基づいて税率が異なります。
- 石油化学企業: 利権契約に応じて、石油・ガスと同様に課税されます。
- 外国銀行支店: 一般的に
20%の固定税率が適用されます。
地方税: ほとんどの首長国では、年間賃貸価値に基づいて不動産に対する地方税が課されます。
- ドバイ: 商業用不動産には
5%の地方税が課され、所有者が支払います。 - 居住用不動産: 通常
5%の税金が課され、賃借人が支払います。
社会保障負担金: UAE国民の場合、現地雇用契約に基づく給与総額の20%が負担金として設定されています：
- 従業員負担:
5% - 雇用主負担:
12.5% - 政府負担:
2.5%
eDirhamシステム: 2020年に導入されたeDirhamシステムは、国家手数料の徴収を効率化し、政府サービスに対する現代的な支払い選択肢を提供します。
税務申告、会計、および監査に関する考慮事項
法人所得税登録: UAE企業は設立から3ヶ月以内に法人所得税の登録を行う必要があります。法人税が免除されるオフショア企業であっても、年次申告が必要です。
VAT（付加価値税）コンプライアンス:
- 請求書発行: UAE VAT法に従い、UAEに拠点を置くVAT登録済みの顧客、またはUAEでのサービスを必要とする顧客に対して発行される請求書には
5%のVATが適用されます。 - 多国籍企業顧客への免除: UAE国外に拠点を置く多国籍企業顧客への販売請求書はゼロ税率が適用されます。
VAT申告: 売上高に応じて毎月または四半期ごとに申告を行い、報告期間の翌月28日までに提出する必要があります。
年次財務諸表: すべての企業はIFRS/IAS基準に従って財務諸表を作成する必要があります。これらはUAE当局に提出しなければなりません。首長国によっては、年次監査が必要となる場合があります。
UAEのVATおよび法人所得税（CIT）要件
VAT登録
事業者の課税対象供給および輸入（販売または輸入された商品やサービスを含む）がAED 375,000の基準額を超える場合、VAT登録が必須となります。ただし、課税対象供給、輸入、または経費の合計がAED 187,500を超える場合、任意でVAT登録することも可能です。
法人所得税（CIT）登録
すべての課税対象事業体は、会社または支店の登録から3ヶ月以内にUAE法人税に登録しなければなりません。これには、関連する実施決定の遵守も含まれます。UAE法人税登録要件は、0%または9%の税率の適用に関係なく、すべての事業に適用されます。
VAT申告
UAEでは一般VAT税率5%で、事業者は各税期間終了後28日以内に連邦税務局にVAT申告を行う必要があります。具体的な税期間は事業の種類によって異なります：
- 売上高が
AED 1億5,000万以上の事業者は毎月 - 売上高が
AED 1億5,000万未満の事業者は四半期ごと
この申告スケジュールにより、税金の計算と支払いの期間が決定されます。
CIT申告
UAE法人税法に基づき、すべての課税対象者は該当する税期間終了後9ヶ月以内に法人税申告を行い、必要に応じて納付する必要があります。この要件は、0%または9%の税率にかかわらず適用されます。
財務諸表
企業は各会計年度終了後90日以内に財務諸表を提出しなければなりません。企業の規模や種類によって、これらの財務諸表は監査が必要な場合があり、一部の企業は免除される場合もあります。設立後の最初の会計年度は6ヶ月から18ヶ月の間でなければなりません。企業はこれらの報告書の提出期限の延長を要請することができ、企業の所在地によっては監査が必要となる場合があります。
税務書類未提出に対する罰則
| 罰則の種類 | 罰則金額 |
|---|---|
| 税法で定められた必要な記録およびその他の情報の保持を怠った場合 | 違反1件につきAED 10,000、または再犯の場合は1件につきAED 20,000 |
| 連邦税務局（FTA）にアラビア語での税務関連データ、記録、文書の提出を怠った場合 | 違反1件につきAED 5,000 |
| 指定された期限内に税務申告書の提出を怠った場合 | 最初の12ヶ月は月額（または月の一部）AED 500、13ヶ月目以降は月額（または月の一部）AED 1,000 |
| 納付すべき税金の支払いを怠った場合 | 未払い税額に対して年率14%の月次罰則、支払期日から支払完了まで計算 |
| 不正確な税務申告書を提出した場合 | 提出期限前に修正されない限りAED 500 |
UAEの企業課税とコンプライアンスガイド
UAE企業税免除パッケージ
二重課税回避: UAEは、カナダ、中国、フランス、インド、シンガポールを含む90カ国以上と二重課税回避協定（DTAA）を締結しています。これらの協定は、同一の所得に対する二重課税を回避し、税負担を軽減し、収益性を向上させ、国境を越えた投資と貿易を促進することを目的としています。
供給に対する課税: UAEで行われるすべての商品およびサービスの供給は課税対象となります。ただし、20以上のFree Zoneは、以下の特定の条件の下でVAT法における指定Free Zoneとして扱われます：
- 地理的区域: 特定の囲われたエリアでなければなりません。
- セキュリティと税関: 税関管理により、人と物品の出入りを監視する必要があります。
- 内部手続き: 商品の保管、保存、加工は特定の手順に従う必要があります。
- FTAコンプライアンス: 運営者は連邦税務局（FTA）の手続きに従う必要があります。
- VAT適用: すべての基準が満たされた場合のみ、VAT目的でUAE外として扱われます。それ以外の場合は、通常のVATルールが適用されます。
UAE企業の法的およびコンプライアンスに関する考慮事項
二重法制度: UAE法的枠組みは、イスラム法（シャリーア法）と従来の法律を組み合わせており、企業に柔軟で包括的な法的環境を提供しています。
外国企業の設立: 外国企業は、UAEの国民スポンサーを指名することなく、MainlandとFree Trade Zoneに支店または完全子会社を設立することができます。Mainlandゾーンでの設立はUAE市場への直接アクセスと首長国間でのビジネスの柔軟性を可能にし、Free Trade Zoneは100%外国人所有権、税制優遇、簡素化された税関手続きなどの利点を提供します。
事業ライセンスの更新: UAE LLCは、コンプライアンスと運営を維持するために毎年事業ライセンスを更新する必要があります。
活動の制限: 明確なビジネス分類を維持するため、異なる分類された活動（例：貿易とサービス）を1つのライセンスで組み合わせることはできません。
経営と設立:
- 会社は定款（MOA）または別途の経営契約により経営者を指定する必要があります。
- 取締役は日常業務を管理します。事業の種類（例：医療、医療機器）によっては特定の許可とライセンスが必要な場合があります。
- 会社は設立した首長国内にオフィスを設置する必要があります。他のFree Zoneでの事業には追加のライセンスが必要です。
実質的所有者の開示: すべてのUAE企業は、Ultimate Beneficial Owners (UBOs)、株主、および指名取締役の申告を提出する必要があります。
経済実体要件（ESR）:
- 関連活動に従事する企業は、会計年度末から6ヶ月以内にESR通知を提出し、12ヶ月以内にESRレポートを提出する必要があります。不遵守の場合、最大
AED 20,000の罰金が科される可能性があります。
会社の登録抹消: 登録抹消プロセスには最低6ヶ月かかり、この期間中は居住会社秘書役と登録事務所が必要です。手順には、関連当局への通知、未払い債務の決済、ビザの取り消し、各種政府機関（移民局、労働局など）からの承認取得、登録抹消の公告、最終監査済み財務諸表の提出が含まれます。罰則や遅延を避けるため、法的要件の遵守が不可欠です。
国際機関への加盟: UAEは以下を含む様々な国際機関や条約に加盟しています：
賃金保護システム（WPS）: UAEの企業はWPSに登録する必要があり、通常4週間かかります。このシステムは従業員への賃金の適時かつ公正な支払いを確保します。
退職金: 外国人労働者は雇用パッケージの一部として退職金を受け取る権利があり、勤務終了後の補償が保証されます。
失業保険: すべての従業員は失業保険に加入する必要があり、給与に基づいて年間AED 60からAED 120のコストがかかります。この保険は、重大な過失以外の理由で失業した従業員に経済的支援を提供します。
自国民雇用（Emiratisation）: 49人以上の従業員を持つMainlandの雇用主は、2026年までに毎年2%ずつ増加するUAE国民の一定割合を雇用する必要があります。不遵守の場合、月額AED 6,000の罰金が科されます。政府は、企業がこれらの要件を満たすのを支援するため、賃金補助金や研修プログラムなどの支援イニシアチブを提供しています。さらに、自国民雇用目標を達成した企業は、政府契約での優先権や様々な政府サービス料金の削減を受けることができます。
| 熟練労働者数 | 毎年雇用すべきUAE国民の数 |
|---|---|
| 0-49 | 免除 |
| 50以上 | 熟練労働者50人につき1人のUAE国民 |