2025'te BAE şirket uyumu, hukuki ve muhasebe ve vergi hususları
BAE Vergi Sistemi Genel Bakışı
Vergi Türü | Oran | Detaylar |
---|---|---|
Kurumlar Vergisi | 9% | 1 Haziran 2023'ten itibaren geçerli |
Gelir Vergisi | 0% | BAE mukimleri için gelir vergisi yok |
Sermaye Kazanç Vergisi | 0% | Sermaye kazançları üzerinden vergi yok |
Stopaj Vergileri | 0% | Yurtdışı işlemler için stopaj vergisi yok |
VAT | 5% | BAE VAT-kayıtlı müşteriler ve çok uluslu hizmetler için geçerli |
DTAs | >110 | Dünya çapında 110'dan fazla Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması imzalandı |
BAE Vergilendirme
Kişisel Gelir Vergisi: BAE'de kişisel gelir vergisi uygulanmamaktadır. Ayrıca, stopaj vergileri de bulunmamaktadır.
Kurumlar Vergisi: Tüm Emirliklerdeki işletmeler için %9
oranında Kurumlar Vergisi uygulanmaktadır.
Katma Değer Vergisi (KDV): BAE'de %5
KDV oranı uygulanmakta olup, aşağıdaki kategoriler için istisnalar mevcuttur:
- İstisnalar: Gıda ürünleri, sağlık, eğitim, petrol ürünleri, sosyal hizmetler, bisikletler.
- Konut Gayrimenkulleri: Finansal ve konut gayrimenkul hizmetleri belirli KDV istisnalarından yararlanır.
- Kayıt Eşiği: Vergilendirilebilir tedarikleri
375.000 AED
'yi aşan işletmeler KDV kaydı yaptırmalıdır.187.500 AED
'yi aşan işletmeler için gönüllü kayıt mümkündür.
İthalat Vergisi: İş faaliyetlerine bakılmaksızın, BAE anakarasına yapılan ithalatlarda tüm ticaret şirketleri için %5
vergi uygulanır.
Free Zone İstisnası: Free Zone'lardaki şirketler, Free Zone'a giren ve orada kalan mallar için ithalat vergisinden muaftır.
Gayrimenkul Devir Vergisi: Bu vergi %4
olup, alıcı ve satıcı arasında eşit olarak bölünür.
Özel Tüketim Vergisi: Gazlı içecekler, enerji içecekleri ve tütün ürünlerine uygulanır.
Sektöre Özgü Vergilendirme:
- Petrol ve Gaz: Vergi oranları özel devlet anlaşmalarına göre değişir.
- Petrokimya Şirketleri: İmtiyaz anlaşmalarına bağlı olarak petrol ve gaz şirketlerine benzer şekilde vergilendirilir.
- Yabancı Banka Şubeleri: Genellikle
%20
sabit oranda vergilendirilir.
Belediye Vergisi: Çoğu Emirlikte, gayrimenkuller üzerinden yıllık kira değerine göre belediye vergisi alınır.
- Dubai: Ticari gayrimenkuller
%5
belediye vergisine tabidir, mülk sahipleri tarafından ödenir. - Konut Mülkleri: Genellikle
%5
vergiye tabidir, kiracılar tarafından ödenir.
Sosyal Güvenlik Katkıları: BAE vatandaşları için, yerel iş sözleşmelerine göre çalışanın brüt maaşının %20
'si oranında katkı belirlenir:
- Çalışan Katkısı:
%5
- İşveren Katkısı:
%12,5
- Devlet Katkısı:
%2,5
eDirham Sistemi: 2020'de tanıtılan eDirham sistemi, devlet ücretlerinin tahsilatını kolaylaştırır ve devlet hizmetleri için modern ödeme seçenekleri sunar.
Vergi Raporlama, Muhasebe ve Denetim Hususları
Kurumlar Vergisi Kaydı: BAE şirketleri, kuruluşlarından itibaren üç ay içinde Kurumlar Vergisi için kayıt yaptırmalıdır. Kurumlar vergisinden muaf olan offshore şirketler için bile yıllık beyanname zorunludur.
KDV Uyumluluğu:
- Faturalama: BAE KDV kanunu uyarınca, KDV kayıtlı olan veya BAE merkezli hizmetler gerektiren BAE merkezli müşterilere düzenlenen faturalara
%5
KDV uygulanır. - Çok Uluslu Müşteriler için Muafiyet: BAE dışında yerleşik çok uluslu müşterilere düzenlenen satış faturaları sıfır oranlıdır.
KDV Beyannameleri: Ciroya bağlı olarak aylık veya üç aylık olarak verilir ve raporlama dönemini takip eden ayın 28'ine kadar sunulmalıdır.
Yıllık Mali Tablolar: Tüm şirketler IFRS/IAS standartlarına göre mali tablo hazırlamak zorundadır. Bunlar BAE makamlarına sunulmalıdır. Emirliğe bağlı olarak, müşteriler yıllık denetime tabi olabilir.
BAE KDV ve Kurumlar Vergisi (CIT) Gereklilikleri
KDV Kaydı
Bir işletmenin vergiye tabi tedarikleri ve ithalatı (satılan veya ithal edilen mal ve hizmetler dahil) 375.000 AED
eşiğini aştığında KDV kaydı zorunludur. Bununla birlikte, vergiye tabi tedariklerinin, ithalatının veya giderlerinin toplamı 187.500 AED
'yi aşması durumunda işletmeler KDV için gönüllü olarak da kayıt yaptırabilirler.
Kurumlar Vergisi (CIT) Kaydı
Tüm vergilendirilebilir kuruluşlar, şirket veya şube tescilinden sonraki üç ay içinde BAE Kurumlar Vergisi için kayıt yaptırmalıdır. Bu, ilgili uygulama kararlarına uymayı da içerir. BAE Kurumlar Vergisi kayıt zorunluluğu, %0
veya %9
vergi oranına tabi olup olmadıklarına bakılmaksızın tüm işletmeleri kapsar.
KDV Beyanı
BAE'de %5
'lik genel KDV oranı ile işletmeler, vergi dönemlerinin bitiminden sonraki 28 gün içinde KDV beyannamelerini Federal Vergi İdaresi'ne vermek zorundadır. Belirli vergi dönemi işletme türüne göre değişir:
- Cirosu
150 milyon AED
veya daha fazla olan işletmeler için Aylık. - Cirosu
150 milyon AED
'nin altında olan işletmeler için Üç Aylık.
Bu beyan programı, vergi hesaplaması ve ödemesi için zaman çerçevesinin belirlenmesine yardımcı olur.
CIT Beyanları
BAE Kurumlar Vergisi Kanunu uyarınca, tüm vergi mükellefleri, ilgili vergi döneminin kapanmasından sonraki dokuz ay içinde kurumlar vergisi beyannamelerini vermeli ve gerektiğinde ödemelidir. Bu gereklilik, kuruluşların %0
veya %9
oranında vergilendirilip vergilendirilmediğine bakılmaksızın geçerlidir.
Mali Tablolar
Şirketler, her mali yılın bitiminden sonraki 90 gün içinde mali tablolarını sunmak zorundadır. Şirketin büyüklüğüne veya türüne bağlı olarak, bu mali tabloların denetlenmesi gerekebilir, bazı şirketler ise muafiyetler için uygun olabilir. Kuruluş sonrası ilk mali yıl altı ile 18 ay arasında olmalıdır. Şirketler bu raporların sunumu için süre uzatması talep edebilir ve şirketin konumuna bağlı olarak denetim gerekebilir.
Vergi Belgelerinin Sunulmaması Durumunda Ceza
Ceza Türü | Ceza Tutarı |
---|---|
Vergi kanunlarında belirtilen gerekli kayıtları ve diğer bilgileri tutmama | Her ihlal için 10.000 AED veya tekrarlanan her ihlal durumunda 20.000 AED |
Federal Vergi İdaresi'ne (FTA) vergiyle ilgili veri, kayıt ve belgeleri Arapça olarak sunmama | Her ihlal için 5.000 AED |
Vergi Beyannamesini belirtilen süre içinde vermeme | İlk 12 ay için her ay (veya ay kesri) başına 500 AED , 13. aydan itibaren her ay (veya ay kesri) başına 1.000 AED |
Ödenecek Vergiyi ödememe | Ödeme yapılana kadar vade tarihinden itibaren ödenmemiş vergi tutarı üzerinden yıllık %14 oranında aylık ceza |
Yanlış Vergi Beyannamesi verme | Vergi Beyannamesi son teslim tarihinden önce düzeltilmedikçe 500 AED |
BAE Şirket Vergilendirme ve Uyum Rehberi
BAE Şirket Vergi Muafiyeti Paketi
Çifte Vergilendirmeyi Önleme: BAE'nin Kanada, Çin, Fransa, Hindistan ve Singapur dahil olmak üzere 90'dan fazla ülke ile Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmaları (DTAA) bulunmaktadır. Bu anlaşmalar, işletmelerin aynı gelir üzerinden iki kez vergilendirilmesini önleyerek vergi yükünü azaltır, karlılığı artırır ve sınır ötesi yatırım ve ticareti teşvik eder.
Tedariklerin Vergilendirilmesi: BAE'de yapılan tüm mal ve hizmet tedarikleri vergilendirilebilir. Ancak, 20'den fazla free zone, belirli koşullara tabi olarak KDV kanunu kapsamında özel free zone olarak değerlendirilir; bu koşullar coğrafi çevreleme, gümrük kontrolü, mal yönetimi için iç prosedürler ve Federal Vergi İdaresi (FTA) prosedürlerine uyumu içerir:
- Coğrafi Alan: Belirli bir çevrili alan olmalıdır.
- Güvenlik ve Gümrük: Gümrük kontrolleri kişilerin ve malların giriş çıkışını izlemelidir.
- İç Prosedürler: Malların saklanması, depolanması ve işlenmesi belirli prosedürleri takip etmelidir.
- FTA Uyumu: Operatör Federal Vergi İdaresi (FTA) prosedürlerine uymalıdır.
- KDV Uygulaması: Tüm kriterler karşılandığında alan sadece KDV amaçları için BAE dışında kabul edilir; aksi takdirde normal KDV kuralları geçerlidir.
BAE Şirket Yasal ve Uyum Hususları
İkili Hukuk Sistemi: BAE yasal çerçevesi, işletmeler için esnek ve kapsamlı bir yasal ortam sağlayan İslami Şeriat hukuku ve geleneksel hukuku birleştirir.
Yabancı Şirket Kurulumu: Yabancı şirketler, bir BAE vatandaşı sponsor atamadan mainland ve free trade zone'larda şube veya tam mülkiyetli bağlı kuruluş kurabilir. Mainland bölgesinde kuruluş, BAE pazarına doğrudan erişim ve Emirlikler genelinde iş esnekliği sağlarken, free trade zone'lar %100 yabancı mülkiyet, vergi muafiyetleri ve basitleştirilmiş gümrük prosedürleri gibi avantajlar sunar.
İş Lisansı Yenileme: Bir BAE LLC'nin uyumlu ve faaliyette kalabilmesi için iş lisansını yıllık olarak yenilemesi gerekir.
Faaliyet Kısıtlamaları: Net iş kategorizasyonunu korumak için farklı sınıflandırılmış faaliyetler (örn. ticaret ve hizmetler) tek bir lisans altında birleştirilemez.
Yönetim ve Kuruluş:
- Şirketler ya Ana Sözleşme (MOA) ya da ayrı bir yönetim sözleşmesi ile bir yönetici atamalıdır.
- Direktörler günlük operasyonları kontrol eder; iş türüne bağlı olarak özel izin ve lisanslar gerekebilir (örn. sağlık hizmetleri, tıbbi ekipman).
- Şirketler kuruluş yaptıkları emirlik içinde bir ofis kurmalıdır; diğer free zone'larda faaliyet göstermek için ek lisanslar gerekir.
Nihai Faydalanıcıların Açıklanması: Tüm BAE şirketleri Nihai Faydalanıcılar (UBO), hissedarlar ve vekil direktörlerin beyanını sunmalıdır.
Ekonomik Varlık Gereklilikleri (ESR):
- İlgili faaliyetlerde bulunan şirketler mali yıl sonundan itibaren altı ay içinde ESR bildirimi yapmalı ve 12 ay içinde ESR raporu sunmalıdır. Uyumsuzluk
20.000 AED
'ye kadar para cezasına yol açabilir.
Şirket Kapatma: Kapatma süreci minimum altı ay sürer ve bu süre boyunca yerleşik bir şirket sekreteri ve kayıtlı bir ofis gerektirir. Adımlar arasında ilgili makamları bilgilendirme, tüm borçların ödenmesi, vizaların iptali, çeşitli devlet dairelerinden (örn. göçmenlik, çalışma) izin alınması, kapatma ilanının yayınlanması ve son denetlenmiş mali tabloların sunulması yer alır. Ceza veya gecikmeleri önlemek için süreç boyunca yasal gerekliliklere uyum esastır.
Küresel Organizasyonlara Üyelik: BAE aşağıdaki uluslararası organizasyon ve anlaşmalara üyedir:
- Dünya Fikri Mülkiyet Örgütü (WIPO)
- Dünya Ticaret Örgütü (WTO)
- Paris Sözleşmesi
- Patent İşbirliği Anlaşması (PCT)
- WIPO Telif Hakkı Anlaşması
- WIPO İcralar ve Fonogramlar Anlaşması
- Roma Sözleşmesi
Ücret Koruma Sistemi (WPS): BAE'deki işletmeler, genellikle dört hafta
süren WPS'ye kayıt olmalıdır. Bu sistem çalışanlara zamanında ve adil ücret ödemelerini sağlar.
Kıdem Tazminatı: Yabancı çalışanlar, hizmetlerinin tamamlanmasından sonra tazminat sağlayan istihdam paketlerinin bir parçası olarak kıdem tazminatına hak kazanırlar.
İş Kaybı Sigortası: Tüm çalışanlar maaşa bağlı olarak yıllık 60 AED
ile 120 AED
arasında değişen iş kaybı sigortası yaptırmalıdır. Bu sigorta, ağır ihmal dışındaki nedenlerle işlerini kaybeden çalışanlara mali destek sağlar.
Emiratizasyon: 49
'dan fazla çalışanı olan mainland işverenleri, 2026'ya kadar her yıl %2
artacak şekilde belirli bir oranda BAE vatandaşı istihdam etmelidir. Uyumsuzluk aylık 6.000 AED
para cezasına yol açar. Hükümet, işletmelerin bu gereklilikleri karşılamasına yardımcı olmak için ücret sübvansiyonları ve eğitim programları gibi destek girişimleri sunar. Ayrıca, Emiratizasyon hedeflerine uyan şirketler devlet ihalelerinde öncelik ve çeşitli devlet hizmetlerinde indirimli ücretler alabilir.
Vasıflı işçi sayısı | Her yıl işe alınacak BAE vatandaşı sayısı |
---|---|
0-49 | Muaf |
50 ve üzeri | Her 50 vasıflı işçi için bir BAE vatandaşı |