Комплаєнс компаній, юридичні та бухгалтерські аспекти, а також податкові міркування в ОАЕ у 2025 році

Огляд податкової системи ОАЕ

Тип податку	Ставка	Деталі
Corporate Tax	9%	Застосовується з 1 червня 2023
Income Tax	0%	Відсутність податку на доходи фізичних осіб для резидентів ОАЕ
Capital Gains Tax	0%	Відсутність податку на приріст капіталу
Withholding Taxes	0%	Відсутність податків на репатріацію для іноземних операцій
VAT	5%	Застосовується до зареєстрованих платників ПДВ в ОАЕ та міжнародних послуг
DTAs	>110	Понад 110 угод про уникнення подвійного оподаткування підписано по всьому світу

Оподаткування в ОАЕ

Податок на доходи фізичних осіб: В ОАЕ відсутній податок на доходи фізичних осіб. Крім того, відсутні податки на репатріацію прибутку.

Корпоративний податок: Корпоративний податок у розмірі 9% застосовується до підприємств у всіх Еміратах.

Податок на додану вартість (ПДВ): В ОАЕ діє ставка ПДВ 5%, з винятками для певних категорій, таких як:

• Винятки: Продукти харчування, охорона здоров'я, освіта, нафтопродукти, соціальні послуги, велосипеди.
• Житлова нерухомість: Фінансові послуги та послуги у сфері житлової нерухомості мають певні пільги з ПДВ.
• Поріг реєстрації: Підприємства повинні зареєструватися для сплати ПДВ, якщо оподатковувані поставки перевищують 375 000 AED. Добровільна реєстрація доступна для підприємств, що перевищують 187 500 AED.

Імпортне мито: Податок у розмірі 5% на імпорт до материкової частини ОАЕ застосовується до всіх торгових компаній, незалежно від виду діяльності.

Пільги Free Zone: Компанії у вільних економічних зонах звільняються від імпортного мита на товари, що ввозяться та залишаються в межах Free Zone.

Податок на передачу нерухомості: Цей податок становить 4% і розподіляється порівну між покупцем та продавцем.

Акцизний податок: Застосовується до газованих напоїв, енергетичних напоїв та тютюнових виробів.

Галузеве оподаткування:

• Нафта і газ: Податкові ставки варіюються залежно від конкретних урядових угод.
• Нафтохімічні компанії: Оподатковуються аналогічно нафтогазовим компаніям, залежно від концесійних угод.
• Філії іноземних банків: Зазвичай оподатковуються за фіксованою ставкою 20%.

Муніципальний податок: У більшості Еміратів муніципальний податок на нерухомість стягується на основі річної орендної вартості.

• Дубай: Комерційна нерухомість обкладається муніципальним податком у розмірі 5%, який сплачують власники нерухомості.
• Житлова нерухомість: Зазвичай оподатковується за ставкою 5%, яку сплачують орендарі.

Внески на соціальне страхування: Для громадян ОАЕ внески встановлюються у розмірі 20% від валової заробітної плати згідно з місцевими трудовими договорами:

• Внесок працівника: 5%
• Внесок роботодавця: 12,5%
• Внесок уряду: 2,5%

Система eDirham: Впроваджена у 2020 році, система eDirham спрощує збір державних зборів та пропонує сучасні варіанти оплати державних послуг.

Особливості податкової звітності, бухгалтерського обліку та аудиту

Реєстрація корпоративного податку на прибуток: Компанії в ОАЕ повинні зареєструватися для сплати корпоративного податку на прибуток протягом трьох місяців після реєстрації. Щорічні декларації є обов'язковими, навіть для офшорних компаній, звільнених від корпоративного податку.

Відповідність вимогам ПДВ:

• Виставлення рахунків: Відповідно до закону ОАЕ про ПДВ, 5% ПДВ застосовується до рахунків, виставлених клієнтам в ОАЕ, які зареєстровані як платники ПДВ або потребують послуг на території ОАЕ.
• Звільнення для міжнародних клієнтів: Рахунки-фактури для міжнародних клієнтів, що знаходяться за межами ОАЕ, оподатковуються за нульовою ставкою.

Декларації з ПДВ: Подаються щомісячно або щоквартально, залежно від обороту, та мають бути подані до 28-го числа місяця, наступного за звітним періодом.

Річна фінансова звітність: Всі компанії повинні готувати фінансову звітність відповідно до стандартів IFRS/IAS. Ця звітність має бути подана до органів влади ОАЕ. Клієнти можуть потребувати щорічного аудиту, залежно від Емірату.

Вимоги щодо ПДВ та корпоративного податку на прибуток (CIT) в ОАЕ

Реєстрація ПДВ

Реєстрація ПДВ є обов'язковою, коли оподатковувані поставки та імпорт бізнесу, включаючи продані або імпортовані товари та послуги, перевищують поріг у AED 375,000. Однак підприємства також можуть добровільно зареєструватися для сплати ПДВ, якщо сума їхніх оподатковуваних поставок, імпорту або витрат перевищує AED 187,500.

Реєстрація корпоративного податку на прибуток (CIT)

Усі оподатковувані суб'єкти повинні зареєструватися для сплати корпоративного податку ОАЕ протягом трьох місяців після реєстрації компанії або філії. Це включає дотримання відповідних виконавчих рішень. Вимога щодо реєстрації корпоративного податку ОАЕ охоплює всі підприємства, незалежно від того, чи підлягають вони ставці 0% або 9%.

Подання звітності з ПДВ

При загальній ставці ПДВ 5%, підприємства в ОАЕ повинні подавати декларації з ПДВ до Федеральної податкової служби протягом 28 днів після закінчення відповідного податкового періоду. Конкретний податковий період залежить від типу бізнесу:

• Щомісячно для підприємств з оборотом AED 150 мільйонів або більше.
• Щоквартально для підприємств з оборотом менше AED 150 мільйонів.

Цей графік подання допомагає визначити терміни розрахунку та сплати податку.

Подання звітності з CIT

Згідно із Законом про корпоративний податок ОАЕ, всі оподатковувані особи повинні подавати та, за необхідності, сплачувати корпоративний податок протягом дев'яти місяців після закінчення відповідного податкового періоду. Ця вимога застосовується незалежно від того, чи оподатковуються суб'єкти за ставкою 0% або 9%.

Фінансова звітність

Компанії повинні подавати свою фінансову звітність протягом 90 днів після закінчення кожного фінансового року. Залежно від розміру або типу компанії, ця фінансова звітність може потребувати аудиту, тоді як деякі компанії можуть мати право на звільнення. Перший фінансовий рік після реєстрації повинен тривати від шести до 18 місяців. Компанії можуть запросити продовження терміну подання цих звітів, і залежно від місцезнаходження компанії може вимагатися аудит.

Штрафи за неподання податкових документів

Тип штрафу	Сума штрафу
Неведення необхідних записів та іншої інформації, визначеної податковим законодавством	AED 10,000 за кожне порушення, або AED 20,000 у кожному випадку повторного порушення
Неподання даних, записів та документів, пов'язаних з податками, арабською мовою до Федеральної податкової служби (FTA)	AED 5,000 за кожне порушення
Неподання податкової декларації у встановлені терміни	AED 500 за кожен місяць (або його частину) протягом перших 12 місяців, та AED 1,000 за кожен місяць (або його частину) починаючи з 13-го місяця
Несплата податку, що підлягає сплаті	Щомісячний штраф у розмірі 14% на рік, який розраховується на основі несплаченої суми податку від дати платежу до дати фактичної оплати
Подання неправильної податкової декларації	AED 500, якщо податкова декларація не виправлена до кінцевого терміну подання

Посібник з оподаткування та відповідності компаній в ОАЕ

Пакет податкових пільг для компаній в ОАЕ

Уникнення подвійного оподаткування: ОАЕ має Угоди про уникнення подвійного оподаткування (DTAA) з більш ніж 90 країнами, включаючи Канаду, Китай, Францію, Індію та Сінгапур. Ці угоди допомагають бізнесу уникнути подвійного оподаткування одного й того ж доходу, зменшуючи податкове навантаження, підвищуючи прибутковість та заохочуючи транскордонні інвестиції та торгівлю.

Оподаткування поставок: Усі поставки товарів та послуг в ОАЕ оподатковуються. Проте, понад 20 Free Zone вважаються спеціальними вільними зонами згідно з законом про ПДВ за певних умов, включаючи географічне огородження, митний контроль, внутрішні процедури управління товарами та відповідність процедурам Federal Tax Authority (FTA):

• Географічна зона: Має бути спеціально огороджена територія.
• Безпека та митниця: Митний контроль повинен відстежувати в'їзд та виїзд осіб і товарів.
• Внутрішні процедури: Зберігання та обробка товарів повинні відповідати спеціальним процедурам.
• Відповідність FTA: Оператор повинен дотримуватися процедур Federal Tax Authority (FTA).
• Застосування ПДВ: Зона вважається поза межами ОАЕ для цілей ПДВ лише при виконанні всіх критеріїв; в іншому випадку застосовуються звичайні правила ПДВ.

Юридичні аспекти та вимоги відповідності для компаній в ОАЕ

Подвійна правова система: Правова система ОАЕ поєднує ісламське право шаріату та звичайне право, забезпечуючи гнучке та всеохоплююче правове середовище для бізнесу.

Створення іноземної компанії: Іноземні компанії можуть створювати філію або повністю належну дочірню компанію в Mainland та Free Zone без призначення місцевого спонсора з ОАЕ. Створення компанії в Mainland дозволяє прямий доступ до ринку ОАЕ та гнучкість ведення бізнесу в еміратах, тоді як Free Zone пропонують такі переваги як 100% іноземна власність, податкові пільги та спрощені митні процедури.

Поновлення бізнес-ліцензії: LLC в ОАЕ повинна щорічно поновлювати свою бізнес-ліцензію для збереження відповідності та операційної діяльності.

Обмеження діяльності: Різні класифіковані види діяльності (наприклад, торгівля та послуги) не можуть поєднуватися в одній ліцензії для збереження чіткої категоризації бізнесу.

Управління та реєстрація:

• Компанії повинні призначити менеджера через Memorandum of Association (MOA) або окремий договір управління.
• Директори контролюють щоденні операції; можуть вимагатися спеціальні дозволи та ліцензії залежно від типу бізнесу (наприклад, охорона здоров'я, медичне обладнання).
• Компанії повинні мати офіс в тому ж еміраті, де вони зареєстровані; діяльність в інших Free Zone вимагає додаткових ліцензій.

Розкриття бенефіціарних власників: Усі компанії ОАЕ повинні подавати декларацію про Ultimate Beneficial Owners (UBOs), акціонерів та номінальних директорів.

Вимоги економічної присутності (ESR):

• Компанії, що займаються відповідною діяльністю, повинні подати повідомлення ESR протягом шести місяців після закінчення фінансового року та подати звіт ESR протягом 12 місяців. Недотримання може призвести до штрафів до AED 20,000.

Ліквідація компанії: Процес ліквідації займає мінімум шість місяців і вимагає резидентного корпоративного секретаря та зареєстрованого офісу протягом цього періоду. Кроки включають повідомлення відповідних органів, погашення всіх зобов'язань, скасування віз, отримання дозволів від різних державних департаментів (наприклад, імміграції, праці), публікацію повідомлення про ліквідацію та подання остаточної аудированої фінансової звітності. Дотримання юридичних вимог є важливим протягом всього процесу для уникнення штрафів або затримок.

Членство в міжнародних організаціях: ОАЕ є членом різних міжнародних організацій та договорів, включаючи:

• World Intellectual Property Organization (WIPO)
• World Trade Organization (WTO)
• Paris Convention
• Patent Cooperation Treaty (PCT)
• WIPO Copyright Treaty
• WIPO Performances and Phonograms Treaty
• Rome Convention

Система захисту заробітної плати (WPS): Підприємства в ОАЕ повинні зареєструватися в WPS, що зазвичай займає чотири тижні. Ця система забезпечує своєчасну та справедливу виплату заробітної плати працівникам.

Вихідна допомога: Експатріанти мають право на вихідну допомогу як частину їхнього пакету працевлаштування, що забезпечує компенсацію після завершення їхньої служби.

Страхування на випадок втрати роботи: Усі працівники повинні отримати страхування на випадок втрати роботи, яке коштує від AED 60 до AED 120 на рік залежно від заробітної плати. Це страхування забезпечує фінансову допомогу працівникам, які втратили роботу з причин, не пов'язаних з грубою недбалістю.

Емітаризація: Роботодавці в Mainland з більш ніж 49 працівниками повинні наймати певний відсоток громадян ОАЕ, який щорічно збільшується на 2% до 2026 року. Недотримання призводить до штрафів у розмірі AED 6,000 щомісяця. Уряд пропонує підтримку, таку як субсидії на заробітну плату та навчальні програми, щоб допомогти бізнесу виконати ці вимоги. Крім того, компанії, які відповідають цілям емітаризації, можуть отримати пріоритет у державних контрактах та зменшення зборів за різні державні послуги.

Кількість кваліфікованих працівників	Кількість громадян ОАЕ, яких потрібно наймати щороку
0-49	Звільнені
50 і більше	Один громадянин ОАЕ на кожні 50 кваліфікованих працівників