Conformité des entreprises, aspects juridiques et comptables, et considérations fiscales aux EAU en 2025

Aperçu du Système Fiscal des EAU

Type d'Impôt	Taux	Détails
Corporate Tax	9%	Applicable à partir du 1er juin 2023
Impôt sur le Revenu	0%	Pas d'impôt sur le revenu pour les résidents des EAU
Plus-Values	0%	Pas d'impôt sur les plus-values
Withholding Taxes	0%	Pas de retenue à la source pour les transactions internationales
VAT	5%	S'applique aux clients enregistrés à la TVA des EAU et aux services multinationaux
DTAs	>110	Plus de 110 Conventions de Double Imposition signées mondialement

Fiscalité aux EAU

Impôt sur le Revenu des Particuliers : Les EAU n'imposent pas d'impôt sur le revenu des particuliers. De plus, il n'y a pas de retenues à la source.

Impôt sur les Sociétés : Un impôt sur les sociétés de 9% s'applique aux entreprises dans tous les Émirats.

Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) : Les EAU appliquent un taux de TVA de 5%, avec des exemptions pour certaines catégories telles que :

• Exemptions : Produits alimentaires, santé, éducation, produits pétroliers, services sociaux, bicyclettes.
• Immobilier Résidentiel : Les services financiers et immobiliers résidentiels bénéficient de certaines exemptions de TVA.
• Seuil d'Inscription : Les entreprises doivent s'inscrire à la TVA si les fournitures imposables dépassent 375 000 AED. L'inscription volontaire est possible pour les entreprises dépassant 187 500 AED.

Droits de Douane : Une taxe de 5% sur les importations vers le Mainland UAE s'applique à toutes les sociétés commerciales, indépendamment de leurs activités.

Exemption Free Zone : Les entreprises dans les Free Zones sont exemptées des droits de douane sur les marchandises entrant et restant dans la Free Zone.

Taxe sur le Transfert de Propriété : Cette taxe est de 4%, répartie également entre l'acheteur et le vendeur.

Droits d'Accise : S'appliquent aux boissons gazeuses, boissons énergisantes et produits du tabac.

Fiscalité Spécifique par Secteur :

• Pétrole et Gaz : Les taux d'imposition varient selon les accords gouvernementaux spécifiques.
• Entreprises Pétrochimiques : Imposées de manière similaire au pétrole et au gaz, selon les accords de concession.
• Succursales de Banques Étrangères : Généralement imposées à un taux fixe de 20%.

Taxe Municipale : Dans la plupart des Émirats, une taxe municipale sur les propriétés est prélevée sur la base de la valeur locative annuelle.

• Dubaï : Les propriétés commerciales encourent une taxe municipale de 5%, payable par les propriétaires.
• Propriétés Résidentielles : Généralement soumises à une taxe de 5%, payable par les locataires.

Cotisations de Sécurité Sociale : Pour les ressortissants des EAU, les cotisations sont fixées à 20% du salaire brut de l'employé selon les contrats de travail locaux :

• Cotisation Salariale : 5%
• Cotisation Patronale : 12,5%
• Contribution Gouvernementale : 2,5%

Système eDirham : Introduit en 2020, le système eDirham simplifie la perception des frais d'État et offre des options de paiement modernes pour les services gouvernementaux.

Considérations Fiscales, Comptables et d'Audit

Inscription à l'Impôt sur les Sociétés : Les entreprises des UAE doivent s'inscrire à l'Impôt sur les Sociétés dans les trois mois suivant leur constitution. Les déclarations annuelles sont obligatoires, même pour les sociétés offshore exonérées d'impôt sur les sociétés.

Conformité TVA :

• Facturation : Conformément à la UAE VAT law, une TVA de 5% s'applique aux factures émises aux clients basés aux UAE qui sont assujettis à la TVA ou nécessitent des services basés aux UAE.
• Exonération pour les Clients Multinationaux : Les factures de vente aux clients multinationaux basés hors des UAE sont soumises à un taux zéro.

Déclarations de TVA : Déposées mensuellement ou trimestriellement, selon le chiffre d'affaires, et dues avant le 28 du mois suivant la période de déclaration.

États Financiers Annuels : Toutes les entreprises doivent préparer des états financiers conformément aux normes IFRS/IAS. Ceux-ci doivent être déposés auprès des autorités des UAE. Les clients peuvent avoir besoin d'un audit annuel, selon l'Émirat.

Exigences en matière de TVA et d'Impôt sur les Sociétés (CIT) aux EAU

Enregistrement à la TVA

L'enregistrement à la TVA est obligatoire lorsque les fournitures et importations taxables d'une entreprise, y compris les biens et services vendus ou importés, dépassent le seuil de AED 375,000. Cependant, les entreprises peuvent également s'enregistrer volontairement à la TVA si la somme de leurs fournitures taxables, importations ou dépenses dépasse AED 187,500.

Enregistrement à l'Impôt sur les Sociétés (CIT)

Toutes les entités imposables doivent s'enregistrer à l'Impôt sur les Sociétés des EAU dans les trois mois suivant l'enregistrement de la société ou de la succursale. Cela inclut le respect des décisions d'application correspondantes. L'obligation d'enregistrement à l'Impôt sur les Sociétés des EAU concerne toutes les entreprises, qu'elles soient soumises à un taux d'imposition de 0% ou de 9%.

Déclaration de TVA

Avec un taux général de TVA de 5%, les entreprises aux EAU doivent déposer leurs déclarations de TVA auprès de l'Autorité Fiscale Fédérale dans les 28 jours suivant la fin de leur période fiscale respective. La période fiscale spécifique dépend du type d'entreprise :

• Mensuelle pour les entreprises dont le chiffre d'affaires est de AED 150 millions ou plus.
• Trimestrielle pour les entreprises dont le chiffre d'affaires est inférieur à AED 150 millions.

Ce calendrier de déclaration aide à déterminer le délai pour le calcul et le paiement des impôts.

Déclarations CIT

Selon la loi sur l'Impôt sur les Sociétés des EAU, toutes les personnes imposables doivent déposer et, le cas échéant, payer leurs déclarations d'impôt sur les sociétés dans les neuf mois suivant la clôture de la période fiscale applicable. Cette exigence s'applique que les entités soient imposées à 0% ou 9%.

États Financiers

Les entreprises doivent soumettre leurs états financiers dans les 90 jours suivant la fin de chaque exercice financier. Selon la taille ou le type d'entreprise, ces états financiers peuvent nécessiter un audit, tandis que certaines entreprises peuvent bénéficier d'exemptions. Le premier exercice financier après la constitution doit être compris entre six et 18 mois. Les entreprises peuvent demander une prolongation pour la soumission de ces rapports, et selon l'emplacement de l'entreprise, un audit peut être requis.

Pénalités pour Non-Soumission des Documents Fiscaux

Type de Pénalité	Montant de la Pénalité
Non-conservation des registres requis et autres informations spécifiées dans les lois fiscales	AED 10,000 pour chaque infraction, ou AED 20,000 pour chaque cas de récidive
Non-soumission des données, registres et documents relatifs à l'impôt en arabe à l'Autorité Fiscale Fédérale (FTA)	AED 5,000 pour chaque infraction
Non-dépôt d'une déclaration fiscale dans les délais spécifiés	AED 500 pour chaque mois (ou partie de mois) pour les 12 premiers mois, et AED 1,000 pour chaque mois (ou partie de mois) à partir du 13e mois
Non-règlement de l'impôt exigible	Une pénalité mensuelle de 14% par an, calculée sur le montant de l'impôt impayé à partir de la date d'échéance jusqu'au paiement
Soumission d'une déclaration fiscale incorrecte	AED 500 sauf si la déclaration fiscale est corrigée avant la date limite de soumission

Guide de la Fiscalité et de la Conformité des Entreprises aux EAU

Package d'Exonération Fiscale pour les Entreprises aux EAU

Évitement de la Double Imposition : Les EAU ont conclu des Accords de Non-Double Imposition (DTAA) avec plus de 90 pays, dont le Canada, la Chine, la France, l'Inde et Singapour. Ces accords aident les entreprises à éviter d'être imposées deux fois sur le même revenu, réduisant ainsi les charges fiscales, améliorant la rentabilité et encourageant les investissements et le commerce transfrontaliers.

Taxation des Fournitures : Toutes les fournitures de biens et services effectuées aux EAU sont imposables. Cependant, plus de 20 Free Zones sont traitées comme des zones franches désignées selon la loi sur la TVA, sous réserve de conditions spécifiques, notamment la délimitation géographique, la surveillance douanière, les procédures internes de gestion des marchandises et la conformité aux procédures de la Federal Tax Authority (FTA) :

• Zone Géographique : Doit être une zone clôturée spécifique.
• Sécurité et Douanes : Les contrôles douaniers doivent surveiller l'entrée et la sortie des personnes et des marchandises.
• Procédures Internes : La conservation, le stockage et le traitement des marchandises doivent suivre des procédures spécifiques.
• Conformité FTA : L'opérateur doit se conformer aux procédures de la Federal Tax Authority (FTA).
• Application de la TVA : La zone est traitée comme étant en dehors des EAU uniquement pour la TVA lorsque tous les critères sont remplis ; sinon, les règles normales de TVA s'appliquent.

Considérations Juridiques et de Conformité pour les Entreprises aux EAU

Système Juridique Dual : Le cadre juridique des EAU combine la loi islamique de la Charia et le droit conventionnel, assurant un environnement juridique flexible et complet pour les entreprises.

Création d'Entreprise Étrangère : Les entreprises étrangères peuvent établir une succursale ou une filiale entièrement détenue dans le Mainland et les Free Trade Zones sans nommer un sponsor national des EAU. L'établissement dans une zone Mainland permet un accès direct au marché des EAU et une flexibilité commerciale dans les Émirats, tandis que les Free Trade Zones offrent des avantages comme la propriété étrangère à 100%, des exonérations fiscales et des procédures douanières simplifiées.

Renouvellement de Licence Commerciale : Une LLC aux EAU doit renouveler sa licence commerciale annuellement pour rester conforme et opérationnelle.

Restrictions sur les Activités : Différentes activités classifiées (par exemple, commerce et services) ne peuvent pas être combinées sous une seule licence pour maintenir une catégorisation claire des activités.

Gestion et Constitution :

• Les entreprises doivent désigner un gérant via soit le Memorandum of Association (MOA) soit un contrat de gestion séparé.
• Les directeurs contrôlent les opérations quotidiennes ; des permis et licences spécifiques peuvent être requis selon le type d'activité (par exemple, santé, équipement médical).
• Les entreprises doivent établir un bureau dans le même émirat que celui de leur constitution ; les opérations dans d'autres Free Zones nécessitent des licences supplémentaires.

Divulgation des Bénéficiaires Effectifs : Toutes les entreprises des EAU doivent soumettre une déclaration des Ultimate Beneficial Owners (UBOs), actionnaires et administrateurs nominés.

Exigences de Substance Économique (ESR) :

• Les entreprises exerçant des activités pertinentes doivent déposer une notification ESR dans les six mois suivant la fin de l'exercice financier et soumettre un rapport ESR dans les 12 mois. Le non-respect peut entraîner des amendes allant jusqu'à AED 20,000.

Radiation d'Entreprise : Le processus de radiation prend au minimum six mois et nécessite un secrétaire d'entreprise résident et un bureau enregistré pendant cette période. Les étapes comprennent la notification aux autorités compétentes, le règlement de tous les passifs en cours, l'annulation des visas, l'obtention de l'autorisation de divers départements gouvernementaux (par exemple, immigration, travail), la publication d'un avis de radiation et la soumission des états financiers audités finaux. La conformité aux exigences légales est essentielle tout au long du processus pour éviter les pénalités ou les retards.

Adhésion aux Organisations Mondiales : Les EAU sont membres de diverses organisations et traités internationaux, notamment :

• World Intellectual Property Organization (WIPO)
• World Trade Organization (WTO)
• Paris Convention
• Patent Cooperation Treaty (PCT)
• WIPO Copyright Treaty
• WIPO Performances and Phonograms Treaty
• Rome Convention

Wages Protection System (WPS) : Les entreprises aux EAU doivent s'inscrire au WPS, ce qui prend généralement quatre semaines. Ce système assure le paiement ponctuel et équitable des salaires aux employés.

Indemnité de Fin de Service : Les expatriés ont droit à des indemnités de fin de service dans le cadre de leur package d'emploi, assurant une compensation après la fin de leur service.

Assurance Perte d'Emploi : Tous les employés doivent obtenir une assurance perte d'emploi, qui coûte entre AED 60 et AED 120 par an selon le salaire. Cette assurance fournit une assistance financière aux employés qui perdent leur emploi pour des raisons autres que la négligence grave.

Émirisation : Les employeurs du Mainland ayant plus de 49 employés doivent employer un certain pourcentage de ressortissants des EAU, augmentant annuellement de 2% jusqu'en 2026. Le non-respect entraîne des amendes de AED 6,000 par mois. Le gouvernement offre des initiatives de soutien, telles que des subventions salariales et des programmes de formation, pour aider les entreprises à répondre à ces exigences. De plus, les entreprises qui respectent les objectifs d'Émirisation peuvent recevoir la priorité dans les contrats gouvernementaux et des réductions de frais pour divers services gouvernementaux.

Nombre de travailleurs qualifiés	Nombre de ressortissants des EAU à embaucher chaque année
0-49	Exempté
50 et plus	Un ressortissant des EAU pour 50 travailleurs qualifiés