ملاحظات انطباق شرکتی، حقوقی و حسابداری، و مالیاتی امارات متحده عربی در سال 2025

نمای کلی سیستم مالیاتی امارات متحده عربی

نوع مالیات	نرخ	جزئیات
مالیات شرکتی	9%	قابل اجرا از ۱ ژوئن ۲۰۲۳
مالیات بر درآمد	0%	عدم مالیات بر درآمد شخصی برای ساکنین امارات
مالیات بر عایدی سرمایه	0%	عدم مالیات بر عایدی سرمایه
مالیات تکلیفی	0%	عدم مالیات تکلیفی برای معاملات خارجی
مالیات بر ارزش افزوده	5%	اعمال برای مشتریان ثبت شده در VAT امارات و خدمات چندملیتی
DTAs	>110	بیش از ۱۱۰ توافقنامه اجتناب از مالیات مضاعف امضا شده در سطح جهانی

مالیات در امارات متحده عربی

مالیات بر درآمد شخصی: امارات متحده عربی مالیات بر درآمد شخصی اعمال نمی‌کند. علاوه بر این، مالیات تکلیفی وجود ندارد.

مالیات بر درآمد شرکت‌ها: مالیات بر درآمد شرکت‌ها به میزان 9% در تمام امارات اعمال می‌شود.

مالیات بر ارزش افزوده (VAT): امارات متحده عربی نرخ 5% مالیات بر ارزش افزوده را اعمال می‌کند، با معافیت‌هایی برای دسته‌های خاص مانند:

• معافیت‌ها: مواد غذایی، بهداشت، آموزش، محصولات نفتی، خدمات اجتماعی، دوچرخه.
• املاک مسکونی: خدمات مالی و املاک مسکونی از برخی معافیت‌های مالیات بر ارزش افزوده برخوردار هستند.
• آستانه ثبت‌نام: کسب‌وکارها باید در صورتی که عرضه‌های مشمول مالیات آنها از 375,000 درهم فراتر رود، برای مالیات بر ارزش افزوده ثبت‌نام کنند. ثبت‌نام داوطلبانه برای کسب‌وکارهایی که از 187,500 درهم فراتر می‌روند در دسترس است.

عوارض واردات: مالیات 5% بر واردات به سرزمین اصلی امارات برای تمام شرکت‌های تجاری، صرف نظر از فعالیت‌های تجاری آنها اعمال می‌شود.

معافیت Free Zone: شرکت‌های مستقر در مناطق آزاد از عوارض واردات بر کالاهایی که وارد منطقه آزاد می‌شوند و در آن می‌مانند معاف هستند.

مالیات انتقال املاک: این مالیات 4% است که به طور مساوی بین خریدار و فروشنده تقسیم می‌شود.

مالیات انتخابی: برای نوشیدنی‌های گازدار، نوشیدنی‌های انرژی‌زا و محصولات دخانی اعمال می‌شود.

مالیات‌های خاص صنعت:

• نفت و گاز: نرخ‌های مالیاتی بر اساس توافق‌نامه‌های خاص دولتی متغیر است.
• شرکت‌های پتروشیمی: مشابه نفت و گاز، بسته به توافق‌نامه‌های امتیازی مالیات می‌پردازند.
• شعب بانک‌های خارجی: معمولاً با نرخ ثابت 20% مالیات می‌پردازند.

مالیات شهرداری: در اکثر امارات، مالیات شهرداری بر املاک بر اساس ارزش اجاره سالانه وضع می‌شود.

• دبی: املاک تجاری مشمول 5% مالیات شهرداری هستند که توسط مالکان پرداخت می‌شود.
• املاک مسکونی: معمولاً مشمول مالیات 5% هستند که توسط مستأجران پرداخت می‌شود.

مشارکت‌های تأمین اجتماعی: برای اتباع امارات، مشارکت‌ها 20% از حقوق ناخالص کارمند طبق قراردادهای استخدامی محلی تعیین شده است:

• سهم کارمند: 5%
• سهم کارفرما: 12.5%
• سهم دولت: 2.5%

سیستم eDirham: معرفی شده در سال 2020، سیستم eDirham جمع‌آوری هزینه‌های دولتی را ساده‌سازی می‌کند و گزینه‌های پرداخت مدرن برای خدمات دولتی ارائه می‌دهد.

ملاحظات مالیاتی، حسابداری و حسابرسی

ثبت مالیات بر درآمد شرکت‌ها: شرکت‌های امارات باید در مدت سه ماه پس از تأسیس، برای مالیات بر درآمد شرکت‌ها ثبت‌نام کنند. اظهارنامه‌های سالانه حتی برای شرکت‌های آفشور معاف از مالیات شرکت‌ها نیز الزامی است.

انطباق با VAT:

• صدور فاکتور: مطابق با قانون VAT امارات، 5% VAT برای فاکتورهای صادر شده به مشتریان مستقر در امارات که ثبت VAT شده‌اند یا نیازمند خدمات مبتنی بر امارات هستند، اعمال می‌شود.
• معافیت برای مشتریان چندملیتی: فاکتورهای فروش به مشتریان چندملیتی مستقر خارج از امارات با نرخ صفر محاسبه می‌شوند.

اظهارنامه‌های VAT: به صورت ماهانه یا سه‌ماهه، بسته به میزان گردش مالی، ارائه می‌شود و تا 28ام ماه پس از دوره گزارش‌دهی مهلت دارد.

صورت‌های مالی سالانه: تمام شرکت‌ها باید صورت‌های مالی را مطابق با استانداردهای IFRS/IAS تهیه کنند. این اسناد باید به مقامات امارات ارائه شوند. مشتریان ممکن است بسته به امیرنشین، نیاز به حسابرسی سالانه داشته باشند.

الزامات مالیات بر ارزش افزوده و مالیات بر درآمد شرکت‌ها (CIT) امارات متحده عربی

ثبت‌نام مالیات بر ارزش افزوده

ثبت‌نام مالیات بر ارزش افزوده زمانی اجباری است که عرضه و واردات مشمول مالیات یک کسب و کار، شامل کالاها و خدمات فروخته شده یا وارد شده، از آستانه AED 375,000 فراتر رود. با این حال، کسب و کارها می‌توانند در صورتی که مجموع عرضه‌های مشمول مالیات، واردات یا هزینه‌های آنها از AED 187,500 بیشتر باشد، به صورت داوطلبانه برای مالیات بر ارزش افزوده ثبت‌نام کنند.

ثبت‌نام مالیات بر درآمد شرکت‌ها (CIT)

تمام نهادهای مشمول مالیات باید ظرف سه ماه پس از ثبت شرکت یا شعبه، برای مالیات شرکتی امارات ثبت‌نام کنند. این شامل پیروی از تصمیمات اجرایی مربوطه می‌شود. الزام ثبت‌نام مالیات شرکتی امارات شامل تمام کسب و کارها می‌شود، صرف نظر از اینکه مشمول نرخ مالیاتی 0% یا 9% باشند.

تسلیم اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده

با نرخ عمومی مالیات بر ارزش افزوده 5%، کسب و کارها در امارات باید اظهارنامه‌های مالیات بر ارزش افزوده خود را ظرف 28 روز پس از پایان دوره مالیاتی مربوطه به اداره مالیات فدرال تسلیم کنند. دوره مالیاتی خاص بسته به نوع کسب و کار متفاوت است:

• ماهانه برای کسب و کارهایی با گردش مالی AED 150 میلیون یا بیشتر.
• سه‌ماهه برای کسب و کارهایی با گردش مالی کمتر از AED 150 میلیون.

این برنامه تسلیم به تعیین چارچوب زمانی برای محاسبه و پرداخت مالیات کمک می‌کند.

تسلیم اظهارنامه مالیات شرکتی

طبق قانون مالیات شرکتی امارات، تمام اشخاص مشمول مالیات باید اظهارنامه‌های مالیات شرکتی را ظرف نه ماه پس از پایان دوره مالیاتی مربوطه تسلیم و در صورت لزوم پرداخت کنند. این الزام صرف نظر از اینکه نهادها با نرخ 0% یا 9% مشمول مالیات باشند، اعمال می‌شود.

صورت‌های مالی

شرکت‌ها باید صورت‌های مالی خود را ظرف 90 روز پس از پایان هر سال مالی تسلیم کنند. بسته به اندازه یا نوع شرکت، این صورت‌های مالی ممکن است نیاز به حسابرسی داشته باشند، در حالی که برخی شرکت‌ها ممکن است واجد شرایط معافیت باشند. اولین سال مالی پس از تأسیس باید بین شش تا 18 ماه باشد. شرکت‌ها می‌توانند درخواست تمدید مهلت تسلیم این گزارش‌ها را بدهند و بسته به محل شرکت، ممکن است حسابرسی الزامی باشد.

جریمه عدم تسلیم اسناد مالیاتی

نوع جریمه	مبلغ جریمه
عدم نگهداری سوابق و اطلاعات مورد نیاز مشخص شده در قوانین مالیاتی	AED 10,000 برای هر تخلف، یا AED 20,000 در هر مورد تکرار تخلف
عدم ارائه داده‌ها، سوابق و اسناد مربوط به مالیات به زبان عربی به اداره مالیات فدرال (FTA)	AED 5,000 برای هر تخلف
عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی در مهلت‌های مقرر	AED 500 برای هر ماه (یا بخشی از آن) برای 12 ماه اول، و AED 1,000 برای هر ماه (یا بخشی از آن) از ماه 13 به بعد
عدم پرداخت مالیات قابل پرداخت	جریمه ماهانه 14% در سال، محاسبه شده بر اساس مبلغ مالیات پرداخت نشده از تاریخ سررسید تا زمان پرداخت
تسلیم اظهارنامه مالیاتی نادرست	AED 500 مگر اینکه اظهارنامه مالیاتی قبل از مهلت تسلیم اصلاح شود

راهنمای مالیات و انطباق شرکت‌های امارات متحده عربی

بسته معافیت مالیاتی شرکت‌های امارات

اجتناب از مالیات مضاعف: امارات متحده عربی با بیش از ۹۰ کشور از جمله کانادا، چین، فرانسه، هند و سنگاپور توافقنامه‌های اجتناب از مالیات مضاعف (DTAA) دارد. این توافقنامه‌ها به کسب‌وکارها کمک می‌کند تا از پرداخت مالیات دوباره بر درآمد یکسان جلوگیری کنند و در نتیجه بار مالیاتی را کاهش داده، سودآوری را افزایش و سرمایه‌گذاری و تجارت فرامرزی را تشویق می‌کنند.

مالیات بر عرضه: تمام عرضه کالاها و خدمات در امارات مشمول مالیات است. با این حال، بیش از ۲۰ Free Zone تحت قانون VAT به عنوان مناطق آزاد تعیین شده محسوب می‌شوند، مشروط به شرایط خاص از جمله حصارکشی جغرافیایی، نظارت گمرکی، رویه‌های داخلی مدیریت کالا و انطباق با رویه‌های Federal Tax Authority (FTA):

• منطقه جغرافیایی: باید منطقه‌ای محصور و مشخص باشد.
• امنیت و گمرک: کنترل‌های گمرکی باید ورود و خروج افراد و کالاها را نظارت کنند.
• رویه‌های داخلی: نگهداری، انبار و پردازش کالاها باید از رویه‌های خاصی پیروی کند.
• انطباق با FTA: اپراتور باید با رویه‌های Federal Tax Authority (FTA) مطابقت داشته باشد.
• اعمال VAT: این منطقه فقط زمانی که همه معیارها رعایت شود، برای اهداف VAT خارج از امارات در نظر گرفته می‌شود؛ در غیر این صورت، قوانین عادی VAT اعمال می‌شود.

ملاحظات حقوقی و انطباقی شرکت‌های امارات

سیستم حقوقی دوگانه: چارچوب حقوقی امارات ترکیبی از قانون شریعت اسلامی و قانون متعارف است که محیط حقوقی منعطف و جامعی را برای کسب‌وکارها فراهم می‌کند.

تأسیس شرکت خارجی: شرکت‌های خارجی می‌توانند بدون نیاز به اسپانسر اماراتی، شعبه یا شرکت تابعه تمام مالکیت را در Mainland و Free Trade Zone تأسیس کنند. راه‌اندازی در Mainland امکان دسترسی مستقیم به بازار امارات و انعطاف‌پذیری در کسب‌وکار در سراسر امارات را فراهم می‌کند، در حالی که Free Trade Zone مزایایی مانند مالکیت ۱۰۰٪ خارجی، معافیت‌های مالیاتی و رویه‌های گمرکی ساده‌شده را ارائه می‌دهد.

تمدید مجوز کسب‌وکار: یک UAE LLC باید مجوز کسب‌وکار خود را سالانه تمدید کند تا مطابق با قوانین و عملیاتی باقی بماند.

محدودیت‌های فعالیت: فعالیت‌های طبقه‌بندی شده مختلف (مانند تجارت و خدمات) نمی‌توانند تحت یک مجوز ترکیب شوند تا دسته‌بندی کسب‌وکار شفاف باقی بماند.

مدیریت و ثبت شرکت:

• شرکت‌ها باید از طریق اساسنامه (MOA) یا قرارداد مدیریت جداگانه، مدیری را تعیین کنند.
• مدیران عملیات روزانه را کنترل می‌کنند؛ بسته به نوع کسب‌وکار (مثلاً مراقبت‌های بهداشتی، تجهیزات پزشکی) ممکن است مجوزها و پروانه‌های خاصی لازم باشد.
• شرکت‌ها باید دفتری در همان امیرنشینی که ثبت شده‌اند تأسیس کنند؛ فعالیت در سایر Free Zone نیازمند مجوزهای اضافی است.

افشای مالکان ذینفع: تمام شرکت‌های امارات باید اظهارنامه Ultimate Beneficial Owners (UBOs)، سهامداران و مدیران منصوب را ارائه دهند.

الزامات ماهیت اقتصادی (ESR):

• شرکت‌های درگیر در فعالیت‌های مرتبط باید اعلامیه ESR را ظرف شش ماه پس از پایان سال مالی ارائه کرده و گزارش ESR را ظرف ۱۲ ماه ارسال کنند. عدم انطباق می‌تواند منجر به جریمه‌ای تا AED 20,000 شود.

لغو ثبت شرکت: فرآیند لغو ثبت حداقل شش ماه طول می‌کشد و در این مدت نیاز به منشی شرکت مقیم و دفتر ثبت شده دارد. مراحل شامل اطلاع‌رسانی به مقامات مربوطه، تسویه تمام بدهی‌های معوق، لغو ویزاها، دریافت تأییدیه از بخش‌های مختلف دولتی (مانند مهاجرت، کار)، انتشار اعلامیه لغو ثبت و ارائه صورت‌های مالی حسابرسی شده نهایی است. رعایت الزامات قانونی در طول این فرآیند برای جلوگیری از جریمه یا تأخیر ضروری است.

عضویت در سازمان‌های جهانی: امارات عضو سازمان‌ها و معاهدات بین‌المللی مختلف از جمله موارد زیر است:

• World Intellectual Property Organization (WIPO)
• World Trade Organization (WTO)
• Paris Convention
• Patent Cooperation Treaty (PCT)
• WIPO Copyright Treaty
• WIPO Performances and Phonograms Treaty
• Rome Convention

سیستم حمایت از دستمزد (WPS): کسب‌وکارها در امارات باید در WPS ثبت‌نام کنند که معمولاً چهار هفته طول می‌کشد. این سیستم پرداخت به موقع و عادلانه دستمزد به کارکنان را تضمین می‌کند.

مزایای پایان خدمت: افراد مقیم خارجی به عنوان بخشی از بسته استخدامی خود، مستحق دریافت مزایای پایان خدمت هستند که پرداخت غرامت پس از اتمام خدمت را تضمین می‌کند.

بیمه از کارافتادگی: تمام کارکنان باید بیمه از کارافتادگی داشته باشند که بر اساس حقوق، سالانه AED 60 تا AED 120 هزینه دارد. این بیمه به کارکنانی که به دلایلی غیر از سهل‌انگاری فاحش شغل خود را از دست می‌دهند، کمک مالی ارائه می‌دهد.

اماراتی‌سازی: کارفرمایان Mainland با بیش از ۴۹ کارمند باید درصد مشخصی از اتباع امارات را استخدام کنند که تا سال ۲۰۲۶ سالانه ۲٪ افزایش می‌یابد. عدم انطباق منجر به جریمه ماهانه AED 6,000 می‌شود. دولت برنامه‌های حمایتی مانند یارانه دستمزد و برنامه‌های آموزشی را برای کمک به کسب‌وکارها در برآورده کردن این الزامات ارائه می‌دهد. علاوه بر این، شرکت‌هایی که اهداف اماراتی‌سازی را رعایت می‌کنند ممکن است در قراردادهای دولتی اولویت داشته و هزینه‌های کمتری برای خدمات مختلف دولتی پرداخت کنند.

تعداد کارکنان ماهر	تعداد اتباع امارات که باید هر سال استخدام شوند
۰-۴۹	معاف
۵۰ و بیشتر	یک تبعه امارات برای هر ۵۰ کارگر ماهر